Puntos clave
- Los pagos que no tienen un porcentaje específico llevan una retención de renta del 3 % (art. 3 de la resolución).
- A los RIMPE emprendedores se les retiene 1 % de renta; a los negocios populares, nada.
- IVA: 30 % en bienes, 70 % en servicios y 100 % en honorarios de profesionales con título y en arriendos de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
- Entre contribuyentes especiales se retiene el 10 % del IVA en bienes y el 20 % en servicios. Un agente que no es especial no le retiene IVA a un especial.
- La resolución anterior de renta, NAC-DGERCGC24-00000008, quedó derogada.
Esta guía es información general y no constituye asesoría legal. Para decisiones sobre tu caso, consulta a un abogado.
¿Cómo se calcula la retención en una factura de compra?
Cuando una empresa calificada como agente de retención paga una factura, se queda con dos valores y los entrega al SRI en su declaración:
- Retención de renta = base imponible (el subtotal sin IVA) × porcentaje del concepto.
- Retención de IVA = IVA de la factura × porcentaje que corresponde al tipo de compra y al proveedor.
Al proveedor le pagas el total de la factura menos las dos retenciones. Ambas se hacen al pagar o al acreditar en cuenta, lo que ocurra primero, y se respaldan con un comprobante de retención que tiene su propio plazo de emisión. Si el proveedor tuviera bienes o servicios con porcentajes distintos en una misma factura, cada valor se retiene con su porcentaje; si no están separados, se aplica el más alto.
Porcentajes de retención de renta 2026
Los fija la Resolución NAC-DGERCGC26-00000009, firmada el 27 de febrero de 2026, que derogó la NAC-DGERCGC24-00000008. Los códigos son los de la tabla de retenciones del SRI.
| Concepto | Renta | Código |
|---|---|---|
| Transporte privado de pasajeros y transporte público o privado de carga | 1 % | 310 |
| Compras a RIMPE emprendedores | 1 % | 343 |
| Productos agrícolas, pecuarios, bioacuáticos, forestales o carnes en estado natural, al productor | 1 % | 312A |
| Los mismos productos, a un comercializador | 1,75 % | 312C |
| Bienes muebles de naturaleza corporal | 2 % | 312 |
| Servicios de personas naturales donde predomina la mano de obra | 3 % | 307 |
| Medios de comunicación y agencias de publicidad | 3 % | 309 |
| Pagos sin porcentaje específico | 3 % | 3440 |
| Servicios profesionales de sociedades | 5 % | 303A |
| Comisiones a sociedades | 5 % | 3482 |
| Honorarios y servicios de personas naturales donde predomina el intelecto | 10 % | 303 / 304 |
| Arrendamiento de bienes inmuebles | 10 % | 320 |
| Compras a RIMPE negocios populares | 0 % | 332 |
A las sociedades calificadas como grandes contribuyentes no se les retiene renta, salvo las excepciones del art. 45 de la Ley de Régimen Tributario Interno, como sus contratos con entidades del Gobierno central o de los gobiernos autónomos descentralizados.
Porcentajes de retención de IVA
Salen de la Resolución NAC-DGERCGC20-00000061, que el SRI sigue listando como vigente con sus reformas:
| Compra | Proveedor no especial | Entre contribuyentes especiales |
|---|---|---|
| Bienes | 30 % | 10 % |
| Servicios, comisiones y consultoría | 70 % | 20 % |
| Honorarios de personas naturales con título de educación superior | 100 % | 20 % |
| Arriendo de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad | 100 % | 20 % |
Si tu empresa es agente de retención pero no contribuyente especial, no le retienes IVA a un proveedor contribuyente especial (art. 3 de la resolución).
Ejemplo con números
| Factura | Base | IVA 15 % | Renta | IVA retenido | Pagas |
|---|---|---|---|---|---|
| Honorarios de un abogado persona natural | USD 1.000 | USD 150 | 10 % = USD 100 | 100 % = USD 150 | USD 900 |
| Suministros a una sociedad | USD 1.000 | USD 150 | 2 % = USD 20 | 30 % = USD 45 | USD 1.085 |
| Arriendo de oficina a una sociedad | USD 800 | USD 120 | 10 % = USD 80 | 70 % = USD 84 | USD 756 |
El IVA del 15 % es la tarifa general vigente; puedes comprobarlo en la calculadora de IVA.
RIMPE y tarifa 0 %
A los RIMPE emprendedores se les retiene 1 % de renta e IVA con los porcentajes generales; a los negocios populares no se les retiene renta y venden con tarifa 0 % de IVA (arts. 97.9 y 97.10 de la ley). Ten en cuenta que los servicios profesionales, el arrendamiento, el transporte (salvo taxis) y las actividades agropecuarias no pueden acogerse al RIMPE (art. 97.4): si un proveedor con esas actividades figura como RIMPE, revisa su RUC con el validador y en la consulta del SRI.
Algunos servicios frecuentes tienen tarifa 0 % de IVA por el art. 56 de la ley, como el transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga o el arriendo de inmuebles destinados exclusivamente a vivienda. Con tarifa 0 % solo se retiene la renta.
Errores comunes
- Calcular la retención de renta sobre el total con IVA. La calculadora usa la base imponible sin IVA.
- Seguir usando el 2,75 % residual. Era de la resolución derogada; desde el 1 de marzo de 2026 el residual es 3 %.
- Retener 100 % de IVA a cualquier servicio. El 100 % es para honorarios de personas naturales con título y arriendos de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad; los demás servicios llevan 70 %.
- Retenerle IVA a un contribuyente especial sin serlo. No corresponde.
¿Para qué sirve esta calculadora?
Para revisar una factura antes de pagarla y emitir la retención correcta. Cuando son cientos de facturas al mes, conviene cruzarlas también con la orden de compra; lo explica la guía de cruce de facturas con órdenes de compra. Las fechas para declarar lo retenido las tienes en el calendario tributario y más calculadoras en herramientas.
Los resultados son referenciales: el porcentaje que corresponde a cada pago lo define la normativa del SRI vigente a la fecha del pago.
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son los porcentajes de retención en la fuente en 2026?
Los de la Resolución NAC-DGERCGC26-00000009, aplicable desde el 1 de marzo de 2026: 0 %, 1 %, 1,75 %, 2 %, 3 %, 5 % y 10 % según el concepto. Por ejemplo, 2 % en bienes muebles, 3 % en servicios donde predomina la mano de obra y 10 % en honorarios de personas naturales y arriendos de inmuebles. Lo que no tiene porcentaje propio lleva 3 %.
¿Cuánto se retiene por servicios profesionales?
Si los presta una persona natural donde predomina el intelecto, 10 % de renta, tenga o no título. Si los presta una sociedad, 5 %. En IVA se retiene el 100 % cuando el profesional es una persona natural con título de educación superior y el 70 % en los demás servicios.
¿Cuánto se retiene en la compra de bienes?
2 % de renta sobre la base imponible y 30 % del IVA, si el proveedor no es contribuyente especial. Si los dos son contribuyentes especiales, la retención de IVA baja al 10 %.
¿Se le retiene a un contribuyente RIMPE?
A un RIMPE emprendedor se le retiene 1 % de renta y el IVA con los porcentajes generales. A un RIMPE negocio popular no se le retiene renta (art. 97.10 de la Ley de Régimen Tributario Interno) y, como vende con tarifa 0 %, no hay IVA que retener.
¿Cuándo no se retiene IVA?
Cuando la factura tiene tarifa 0 %, cuando el proveedor es contribuyente especial y tú no lo eres, y en los casos del art. 3 de la Resolución NAC-DGERCGC20-00000061, como las instituciones del Estado, las empresas públicas y las compañías de aviación.
¿Cuál es el código de retención de honorarios profesionales?
En la tabla de retenciones del SRI, el 303 corresponde a honorarios y pagos por servicios relacionados con el título profesional (10 %), el 304 a servicios donde predomina el intelecto no relacionados con el título (10 %) y el 303A a servicios profesionales de sociedades (5 %).
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Fuentes
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Resolución NAC-DGERCGC26-00000009: porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta (aplicable desde el 1 de marzo de 2026) (2026-02-27)
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Resolución NAC-DGERCGC20-00000061: porcentajes de retención del IVA (2020-09-29)
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Resolución NAC-DGERCGC24-00000008 (derogada desde el 1 de marzo de 2026): retención residual de 2,75 % (2024-02-29)
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Tabla de porcentajes y códigos de retención en la fuente de impuesto a la renta (2026-11-14)
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Normativa para agentes de retención y contribuyentes especiales (2026-11-14)
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Ley de Régimen Tributario Interno, arts. 45, 56, 97.4, 97.9 y 97.10 (codificación, última reforma del 1 de abril de 2026) (2026-04-01)
Revisado el 14 de noviembre de 2026 contra las fuentes citadas. Los precios y normas de terceros pueden cambiar: confirma en la fuente.