Puntos clave
- Base legal: art. 39.2.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno, agregado por la Ley Orgánica de Transparencia Social (Registro Oficial 112, 28 de agosto de 2025).
- Con una base de hasta USD 100.000 la tarifa es 0 % y no hay que declarar; por encima, una sola tarifa sobre el 100 % del saldo: 0,75 %, 1,25 %, 1,75 %, 2,25 % o 2,5 %.
- Se paga en agosto con el código 1077 o en tres cuotas iguales, en agosto, septiembre y octubre, con el código 1078; la forma elegida no se puede cambiar.
- Es un crédito: se compensa con la retención de dividendos o con el impuesto a la renta cuando distribuyes o capitalizas.
- Si en los dos ejercicios siguientes no distribuyes ni capitalizas, lo pierdes y se registra como gasto no deducible.
Esta guía es información general y no constituye asesoría legal. Para decisiones sobre tu caso, consulta a un abogado.
¿Qué es el pago a cuenta sobre utilidades no distribuidas?
Es una obligación nueva para las sociedades: si al 31 de julio mantienen utilidades acumuladas de años anteriores sin repartir, deben pagar al SRI un porcentaje de ese saldo. La creó la Ley Orgánica de Transparencia Social, publicada en el Registro Oficial 112 del 28 de agosto de 2025, que agregó el artículo 39.2.1 a la Ley de Régimen Tributario Interno. Según su disposición final primera, se aplica desde el primer día del mes siguiente a esa publicación.
La ley lo llama «pago a cuenta» y el reglamento también lo llama «anticipo». No es un impuesto adicional sobre la utilidad del año: es dinero que la empresa adelanta y que recupera cuando reparte dividendos o capitaliza esas utilidades. Si no hace ninguna de las dos cosas a tiempo, lo pierde.
Tres normas lo desarrollan:
| Norma | Qué fija |
|---|---|
| Art. 39.2.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno | Quién paga, la tabla de tarifas, la compensación y las excepciones |
| Decreto Ejecutivo 191 (Registro Oficial 153, 28 de octubre de 2025) | La fórmula de la base, las fechas, las cuotas y las condiciones para recuperarlo |
| Resolución NAC-DGERCGC26-00000026 del SRI (14 de julio de 2026) | El formulario, los códigos de pago y la regla de que la forma elegida no se cambia |
¿Quién está obligado y quién no?
Están obligadas las sociedades residentes en Ecuador y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras que, hasta el 31 de julio del año en curso, no hayan distribuido las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores.
Quedan fuera:
- Las sociedades cuya base no supera la fracción exenta de USD 100.000: el reglamento las libera incluso de presentar la declaración.
- Los fondos y fideicomisos de inversión.
- Las empresas públicas y las sociedades de economía mixta, en la parte que corresponde al Estado.
Las instituciones del sistema financiero y de seguros sí están obligadas, pero no cuentan las utilidades que su organismo de control les impide repartir. Las compañías holding y las sociedades del régimen de impuesto a la renta único tienen reglas propias para recuperar el valor.
¿Cómo se calcula la base?
El reglamento del Decreto 191 fija esta fórmula, con datos de la declaración de renta del año anterior:
- (+/−) Utilidad o pérdida del ejercicio anterior, después de restar la participación laboral, el gasto de impuesto a la renta y la reserva legal exigida.
- (+/−) Utilidades o pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores.
- (−) Dividendos distribuidos entre el 1 de enero y el 31 de julio del año en que se calcula.
- (−) Utilidades capitalizadas en ese mismo período, según la ley y el reglamento.
- (+/−) Ajuste por valoración de ingresos con el método de participación del período anterior.
La guía del formulario del SRI agrega un detalle práctico: desde el período 2026, el casillero 409 suma las utilidades acumuladas que se enviaron a otras cuentas patrimoniales. Moverlas a una reserva facultativa no las saca de la base.
¿Qué tarifa se aplica?
La tabla está en la página 50 del Registro Oficial 112:
| Tramo | Saldo de utilidades no distribuidas | Tarifa |
|---|---|---|
| 1 | Hasta USD 100.000,00 | 0,00 % |
| 2 | De USD 100.000,01 a USD 1.000.000,00 | 0,75 % |
| 3 | De USD 1.000.000,01 a USD 10.000.000,00 | 1,25 % |
| 4 | De USD 10.000.000,01 a USD 100.000.000,00 | 1,75 % |
| 5 | De USD 100.000.000,01 a USD 500.000.000,00 | 2,25 % |
| 6 | Desde USD 500.000.000,01 | 2,50 % |
No funciona como la tabla del impuesto a la renta de las personas. La ley dice que se aplica una única tarifa sobre el 100 % de las utilidades no distribuidas, sin restar el primer tramo. Por eso hay saltos: una base de USD 1.000.000 paga USD 7.500 (0,75 %), y una de USD 1.000.000,01 paga USD 12.500 (1,25 %).
Ejemplo paso a paso (cifras hipotéticas)
Una compañía ficticia calcula en agosto de 2027 su pago a cuenta con los datos de su declaración de renta de 2026:
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Utilidad contable 2026 | USD 800.000 |
| (−) Participación laboral del 15 % | USD 120.000 |
| (−) Impuesto a la renta del ejercicio | USD 170.000 |
| (−) Reserva legal | USD 51.000 |
| Utilidad del ejercicio para la fórmula | USD 459.000 |
| (+) Utilidades acumuladas de años anteriores | USD 700.000 |
| (−) Dividendos pagados entre el 1 de enero y el 31 de julio de 2027 | USD 200.000 |
| Base | USD 959.000 |
La base cae en el tramo 2: 959.000 × 0,75 % = USD 7.192,50. En tres cuotas, son USD 2.397,50 en agosto, septiembre y octubre.
Si la compañía hubiera repartido solo USD 150.000, la base sería USD 1.009.000 y caería en el tramo 3: 1.009.000 × 1,25 % = USD 12.612,50. Con USD 50.000 menos de dividendos, el pago sube en USD 5.420. La presentación del SRI trae su propio caso: una base de USD 2.000.000 al 1,25 % da USD 25.000.
¿Cuándo se declara y se paga?
En agosto de cada año, según el noveno dígito del RUC. El SRI publicó esta tabla en su presentación sobre el reglamento:
| Noveno dígito | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Vence en agosto, día | 10 | 12 | 14 | 16 | 18 | 20 | 22 | 24 | 26 | 28 |
Los contribuyentes especiales pagan hasta el 11, sin importar el dígito. Si la fecha cae en fin de semana o feriado, pasa al siguiente día hábil; si ese traslado la lleva al mes siguiente, vence el último día hábil del mes. Si no recuerdas el dígito, búscalo con el validador de RUC, y cruza las fechas con el calendario tributario.
Tienes dos formas de pago, según la resolución del SRI:
- Una sola cuota en agosto, con el código de obligación 1077.
- Tres cuotas iguales en agosto, septiembre y octubre, una declaración por cuota, con el código 1078 y el mismo día del noveno dígito.
Una vez elegida, la forma de pago no se cambia con una declaración sustitutiva, y el SRI no concede convenios de pago para este anticipo. Se declara en SRI en línea, en el «Formulario de Pago de Anticipo Mínimo de Impuesto a la Renta, Autorretenciones de Grandes Contribuyentes y Pago a Cuenta sobre las Utilidades no Distribuidas».
El primer año fue distinto. Por el ejercicio 2025, el pago se hizo en dos cuotas, en noviembre y diciembre de 2025. Según el boletín 040 del SRI, quienes pagaron entonces con el formulario 106 ya cumplieron. El próximo vencimiento es agosto de 2027.
¿Cómo se recupera lo pagado?
Siempre en la misma proporción de lo que distribuyas o capitalices:
| Si la empresa… | Cómo recupera el anticipo |
|---|---|
| Distribuye dividendos | Lo compensa con la retención por dividendos que declara. El saldo, con el impuesto a la renta de ese año o de otros, hasta tres años desde que el crédito se hizo exigible. Lo que quede, en devolución dentro del plazo de prescripción. |
| Capitaliza utilidades | Lo compensa con el impuesto a la renta de cualquier período, siempre que el aumento de capital quede inscrito en el Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre de ese año. El saldo, en devolución. |
| No distribuye ni capitaliza en los dos ejercicios siguientes | Lo pierde: no puede compensarlo ni pedir su devolución, y lo registra como gasto no deducible. |
La capitalización solo da derecho al crédito si cumple una de estas condiciones del reglamento:
- comprar activos productivos nuevos desde el 28 de agosto de 2025;
- comprar inventarios nuevos desde esa misma fecha;
- aumentar al menos 5 % el número neto de plazas de trabajo.
El empleo se mide con los contratos registrados en el Ministerio del Trabajo, así que el registro de contratos en el SUT también cuenta para recuperar este crédito.
Errores comunes
- Calcularlo por tramos. La tarifa del tramo se aplica a todo el saldo; no se restan los primeros USD 100.000.
- Repartir dividendos en agosto pensando que bajan la base. Solo cuentan los distribuidos entre el 1 de enero y el 31 de julio.
- Mover utilidades a otra cuenta patrimonial. El formulario las vuelve a sumar.
- Capitalizar sin inscribir a tiempo. Si la escritura no queda inscrita hasta el 31 de diciembre, no se compensa por esa vía.
- Elegir cuotas y querer cambiar después. La forma de pago queda fija.
- Perder la cuenta de los dos años. Pasado ese plazo, el valor se vuelve gasto no deducible.
La decisión de repartir, capitalizar o retener se toma antes del 31 de julio y exige ver el saldo real de utilidades y la caja disponible. Conviene cerrar los meses a tiempo con un cierre contable mensual ordenado; un copiloto gerencial puede responder esas preguntas con los datos del ERP.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el anticipo sobre utilidades no distribuidas?
Es un pago a cuenta del impuesto a la renta que hacen las sociedades que, al 31 de julio, no han repartido las utilidades acumuladas de años anteriores. Lo creó la Ley Orgánica de Transparencia Social en el art. 39.2.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno. No es un gasto definitivo: se compensa cuando la empresa distribuye dividendos o capitaliza.
¿Cuánto se paga por utilidades no distribuidas en Ecuador?
Depende del saldo: hasta USD 100.000, 0 %; hasta USD 1.000.000, 0,75 %; hasta USD 10.000.000, 1,25 %; hasta USD 100.000.000, 1,75 %; hasta USD 500.000.000, 2,25 %; y más de eso, 2,5 %. La tarifa del tramo se aplica a todo el saldo, sin restar los primeros USD 100.000.
¿Cuándo se paga el anticipo de utilidades no distribuidas?
En agosto de cada año, el día que corresponde al noveno dígito del RUC: del 10 (dígito 1) al 28 (dígito 0); los contribuyentes especiales, hasta el 11. También puede pagarse en tres cuotas iguales en agosto, septiembre y octubre. El próximo vencimiento es agosto de 2027, sobre lo acumulado al 31 de julio de 2027.
¿Se recupera lo pagado por utilidades no distribuidas?
Sí, en la misma proporción en que distribuyas o capitalices. Si repartes dividendos, lo compensas primero con la retención que debes declarar y después con el impuesto a la renta; si capitalizas cumpliendo las condiciones del reglamento, con el impuesto a la renta de cualquier período. Lo que no se compense puede pedirse en devolución.
¿Qué empresas no pagan el anticipo sobre utilidades no distribuidas?
Las sociedades cuya base no supera USD 100.000, que ni siquiera declaran. La ley también exceptúa a los fondos y fideicomisos de inversión y, en la parte del Estado, a las empresas públicas y de economía mixta. Los bancos y aseguradoras no cuentan las utilidades que su organismo de control les impide repartir.
Fuentes
- Registro Oficial, Tercer Suplemento 112 · Corte Constitucional del Ecuador · Ley Orgánica de Transparencia Social, disposición reformatoria cuarta, literal c (art. 39.2.1 de la LRTI y su tabla, p. 50) y disposición final primera (2025-08-28)
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Ley de Régimen Tributario Interno, art. 39.2.1 (codificación, última reforma del 1 de abril de 2026) (2026-04-01)
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, artículos innumerados posteriores al art. 126 y disposición transitoria primera, agregados por el Decreto Ejecutivo 191 (última reforma del 22 de mayo de 2026) (2026-05-22)
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Decreto Ejecutivo 191: Reglamento General a la Ley Orgánica de Transparencia Social (Registro Oficial, Octavo Suplemento 153) (2025-10-28)
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Resolución NAC-DGERCGC26-00000026: mecanismo para la declaración y pago del pago a cuenta sobre utilidades no distribuidas (Registro Oficial, Quinto Suplemento 326, 15 de julio de 2026) (2026-07-14)
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Boletín 040: el SRI establece el mecanismo de declaración y pago para utilidades no distribuidas (2026-07-16)
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Reglamento Ley Orgánica de Transparencia Social: pago a cuenta sobre utilidades no distribuidas (presentación con fechas por noveno dígito y casos de cálculo) (2026-11-14)
- Servicio de Rentas Internas (SRI) · Guía para contribuyentes: Formulario de Pago de Anticipo Mínimo de Impuesto a la Renta, Autorretenciones de Grandes Contribuyentes y Pago a Cuenta sobre Utilidades no Distribuidas (2026-11-14)
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